Aplicatii privind situatia economico-financiara a entitatii

Aplicatii privind situatia economico-financiara a entitatii

Managerul societatii comerciale Mailbox, producator al unor cutii postale doreste sa-si structureze averea de care dispune ca persoana juridica, din punct de vedere contabil. Astfel, el va intelege situatiile financiare intocmite de expertul sau contabil la sfarsitul exercitiului financiar N.

La sfarsitul exercitiului financiar N acest intreprinzator dispune de:

Un teren avansat la constituirea societatii in valoare de 30.000 lei;

O masina pentru taierea materialului lemnos in valoare de 3.500 lei cumparat la sfarsitul exercitiului;

Material lemnos neconsumat in valoare de 2.000 lei;

Balamale si incuietori in valoare de 250 lei.

De asemenea, se cunosc urmatoarele date:

La constituirea societatii a varsat 4.250 lei intr-un cont de disponibil la AMRO Bank;

A contractat un credit pe termen lung de 7.000 lei din care, la sfarsitul exercitiului, a ramas nerambursata suma de 5.750 lei.

Prezentati care este patrimoniul entitatii la sfarsitul exercitiului.

Situatia patrimoniului SC Mailbox
ACTIV		PASIV
ELEMENTE	SUME	ELEMENTE	SUME
*Active imobilizate*		*Capitaluri proprii*
Teren	30.000	Capital social (30.000+4.250)	34.250
Masina pentru taierea materialului lemnos	3.500
*Active circulante*
Material lemnos neconsumat	2.000
Balamale si incuietori	250	*Datorii*
Cont de disponibil la AMRO Bank	4.250	Credit pe termen lung	5.750
TOTAL ACTIV	40.000	TOTAL PASIV	40.000

Societatea comerciala VERO specializata in prelucrarea primara a lemnului dispune de urmatoarele elemente la sfarsitul exercitiului financiar N:

-lei-

1	Utilaj pentru taierea lemnului	1.500
2	Avans platit catre furnizorul Y	1.600
3	Titluri de participare detinute la societatea Alfa	1.000
4	Titluri de plasament la societatea Artima	1.800
5	Autocamion utilizat pentru transportarea bustenilor	22.000
6	Busteni	1.700
7	Cherestea	3.650
8	Rezerve legale	1.500
9	Imprumuturi bancare pe termen lung	12.600
10	Rezultat reportat	1.700
11	Asigurari sociale de plata	3.200
12	Asigurari auto platite in avans	1.100
13	Cheltuieli de constituire	1.400
14	Chirii incasate in avans	1.200
15	Abonamente achitate ce vor fi onorate in exercitiul urmator	1.300
16	Datorii fata de furnizori	11.000
17.	Capital social subscris varsat	4.600
18.	Prime de capital	1.250

Sa se intocmeasca Situatia patrimoniului societatii comerciale VERO dupa modelul prezentat mai jos:

-lei-

Situatia patrimoniului SC VERO
ACTIV		PASIV
ELEMENTE	SUME	ELEMENTE	SUME
*I. Active imobilizate*	*25.900*	*I. Capitaluri proprii*	*9.050*
Imobilizari necorporale	1.400	Capital social subscris varsat	4.600
Cheltuieli de constituire	1.400	Rezerve legale	1.500
Imobilizari corporale	23.500	Rezultat reportat	1.700
Utilaj pentru taierea lemnului	1.500	Prime de capital	1.250
Autocamion utilizat pentru transportarea bustenilor	22.000
Imobilizari financiare	1.000
Titluri de participare detinute la Alfa	1.000	*II. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli*	0
*II. Active circulante*	*8.750*	*III. Datorii*	*26.800*
Stocuri	5.350	*>1 an*	12.600
Busteni	1.700	Imprumuturi bancare pe termen lung	12.600
Cherestea	3.650	*< 1an*	14.200
Creante	1.600	Asigurari sociale de plata	3.200
Avans platit catre furnizorul Y	1.600	Datorii fata de furnizori	11.000
Investitii financiare pe termen scurt	1.800
Titluri de plasament la Artima	1.800
Casa si conturi la banci	0
*III. Cheltuieli in avans*	*2.400*	*IV. Venituri in avans*	*1.200*
Asigurari auto platite in avans	1.100	Chirii incasate in avans	1.200
Abonamente achitate ce vor fi onorate in exercitiul urmator	1.300
TOTAL ACTIV	37.050	TOTAL PASIV	37.050

Societatea comerciala ARTIMA specializata in realizarea de obiecte din fier forjat pentru decoratiuni interioare si exterioare dispune de urmatoarele elemente la finele exercitiului financiar N:

- lei-

1.	Concesiuni	10.000
2.	Titluri de participare la o societate din grup	8.500
3.	Capital social	150.000
4.	Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni	63.000
5.	Disponibil in cont la Amro Bank	17.530
6.	Furnizori	27.800
7.	Acreditiv deschis la Amro Bank pentru SC Ellis	4.300
8.	Avansuri de trezorerie acordate	7.120
9.	Furnizori debitori	3.600
10.	Tabla	7.700
11.	Clienti	5.000
12.	Obiecte decorative pentru casa si gradina	7.590
13.	Creditori diversi	5.500
14.	Brevete	6.300
15.	Cheltuieli constatate in avans	15.000
16.	Mini- van Fiat	103.000
17.	Cheltuieli de inmatriculare la Registrul Comertului	15.000
18.	Terenuri	89.000
19.	Provizioane pentru garantii acordate clientilor	15.200
20.	Obligatiuni emise si rascumparate	3.600
21.	Strunguri	75.000
22	Subventii primite	7.300
23.	Impozite si taxe	1.630
24.	Cuie	5.000
25.	Bilete de tratament	1.690
26.	Rezultate pozitive din exercitiile precedente	89.600
27.	Timbre fiscale si postale	2.000
28.	Dividende de plata	3.600
29.	Credite pe termen lung primite	11.000
30.	Diferente din reevaluare	12.300

Sa se intocmeasca Situatia patrimoniului societatii comerciale ARTIMA dupa modelul prezentat mai jos:

- lei-

Situatia patrimoniului SC ARTIMA
ACTIV		PASIV
ELEMENTE	SUME	ELEMENTE	SUME
*I. Active imobilizate*	*306.800*	*I. Capitaluri proprii*	*251.900*
Imobilizari necorporale	31.300	Capital social	150.000
Cheltuieli de inmatriculare	15.000	Rezerve din reevaluare	12.300
Concesiuni	10.000	Rezultat reportat (Rezultate pozitive din exercitiile precedente)	89.600
Brevete	6.300
Imobilizari corporale	267.000
Terenuri	89.000
Mini- van Fiat	103.000
Strunguri	75.000
Imobilizari financiare	8.500
Titluri de participare la o societate din grup	8.500
*II. Active circulante*	*65.130*	*II. Provizioane*	*15.200*
Stocuri	20.290	Provizioane pentru garantii acordate clientilor	15.200
Tabla	7.700
Cuie	5.000
Obiecte decorative	7.590
Creante	8.600
Clienti	5.000	*III. Datorii*	*112.530*
Furnizori debitori	3.600	*>1 an*	74.000
Investitii financiare pe termen scurt	3.600	Credite pe termen lung primite	11.000
Obligatiuni emise si rascumparate	3.600	Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni	63.000
Casa si conturi la banci	32.640	*< 1an*	38.530
Disponibil in cont la Amro Bank	17.530	Dividende de plata	3.600
Acreditiv deschis pentru SC Ellis SRL	4.300	Creditori diversi	5.500
Avansuri de trezorerie acordate	7.120	Furnizori	27.800
Bilete de tratament	1.690	Impozite si taxe	1.630
Timbre fiscale si postale	2.000
*III. Cheltuieli in avans*	*15.000*	*IV. Venituri in avans*	*7.300*
Cheltuieli constatate in avans	15.000	Subventii primite	7.300
TOTAL ACTIV	386.930	TOTAL PASIV	386.930

Societatea comerciala VERO a inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar N urmatoarele cheltuieli si venituri:

-lei-

1	Cheltuieli cu salariile personalului entitatii	1.400
2	Cheltuieli privind dobanzile	350
3	Cheltuieli privind deprecierea activelor imobilizate	500
4	Cheltuieli cu asigurarile sociale	600
5	Cheltuieli cu materialele auxiliare	700
6	Cheltuieli privind diferentele de curs valutar	570
7	Cheltuieli cu materiile prime	2.000
8	Cheltuieli cu serviciile prestate de terti	1.500
9	Venituri din vanzarea produselor finite	6.000
10	Venituri din investitii financiare pe termen scurt	1.370
11	Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare	2.200
12	Venituri din dividende	130
13	Venituri din productia stocata	1.300

Sa se intocmeasca Situatia rezultatului exercitiului dupa forma simplificata prezentata mai jos si sa se stabileasca valoarea rezultatului curent si cea a rezultatului exercitiului (netinand cont de influenta impozitului pe profit):

Situatia rezultatului exercitiului
venituri		cheltuieli
ELEMENTE	SUME	ELEMENTE	SUME
*I. Venituri din exploatare*	*7.300*	*I. Cheltuieli din exploatare*	*6.700*
Venituri din vanzarea produselor finite	6.000	Cheltuieli cu materiile prime	2.000
Venituri din productia stocata	1.300	Cheltuieli cu materialele auxiliare	700
		Cheltuieli cu serviciile prestate de terti	1.500
		Cheltuieli cu salariile personalului entitatii	1.400
		Cheltuieli cu asigurarile sociale	600
		Cheltuieli privind deprecierea activelor imobilizate	500
*II. Venituri financiare*	*1.500*	*II. Cheltuieli financiare*	*920*
Venituri din investitii financiare pe termen scurt	1.370	Cheltuieli privind dobanzile	350
Venituri din dividende	130	Cheltuieli privind diferentele de curs valutar	570
*III. Venituri extraordinare*	*2.200*	*III. Cheltuieli extraordinare*	0
Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare	2.200
TOTAL venituri	*11.000*	TOTAL cheltuieli	*7.620*

Determinarea rezultatului curent si a rezultatului exercitiului:

Rezultatul din exploatare= 7.300-6.700=600

Rezultatul financiar= 1.500-920=580

Rezultatul extraordinar=2.200-0=2.200

Rezultatul curent= 600+580=1.180

Rezultatul exercitiului= 1.180+2.200=3.380

sau

Rezultatul exercitiului= v-ch= 11.000-7.620=3.380

Societatea comerciala MARKETA a inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar N urmatoarele cheltuieli si venituri:

1	Cheltuieli cu amenzi si penalitati	1.000
2	Venituri din chirii	2.300
3	Venituri din provizioane	1.200
4	Cheltuieli privind ambalajele	600
5	Venituri din vanzarea marfurilor	3.000
6	Cheltuieli privind provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor financiare	350
7	Venituri din despagubiri	450
8	Cheltuieli privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor	260
9	Pierderi din creante	690
10	Venituri din subventii pentru investitii	1.300
11	Venituri din prestari de servicii de transport	1.980
12	Cheltuieli de reclama si publicitate	640
13	Venituri din exproprierea unei cladiri ce apartine patrimoniului cultural national	3.000
14	Cheltuieli cu primele de asigurare	700
15	Cheltuieli privind piesele de schimb	530
16	Venituri din sconturile obtinute	120
17	Castiguri din investitii financiare pe termen scurt	145
18	Cheltuieli privind energia si apa	1.100
19	Cheltuieli cauzate de un incendiu la sediul firmei	1.600
20	Cheltuieli cu materiile prime	6.700
21	Venituri din titluri de participare detinute la societati din afara grupului	1.400

Sa se intocmeasca Situatia rezultatului exercitiului dupa forma simplificata prezentata mai jos si sa se stabileasca valoarea rezultatului curent si cea a rezultatului exercitiului (netinand cont de influenta impozitului pe profit):

Situatia rezultatului exercitiului
venituri		cheltuieli
ELEMENTE	SUME	ELEMENTE	SUME
*I. Venituri din exploatare*	*10.230*	*I. Cheltuieli din exploatare*	*11.960*
Venituri din vanzarea marfurilor	3.000	Cheltuieli cu materiile prime	6.700
Venituri din prestari de servicii de transport	1.980	Cheltuieli privind piesele de schimb	530
Venituri din chirii	2.300	Cheltuieli privind ambalajele	600
Venituri din provizioane	1.200	Cheltuieli cu amenzi si penalitati	1.000
Venituri din despagubiri	450	Cheltuieli de reclama si publicitate	640
Venituri din subventii pentru investitii	1.300	Cheltuieli cu primele de asigurare	700
		Cheltuieli privind energia si apa	1.100
		Pierderi din creante	690
*II. Venituri financiare*	*1.665*	*II. Cheltuieli financiare*	*610*
Venituri din titluri de participare detinute la societati din afara grupului	1.400	Cheltuieli privind provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor financiare	350
Castiguri din investitii financiare pe termen scurt	145	Cheltuieli privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor	260
Venituri din sconturile obtinute	120
*III. Venituri extraordinare*	*3.000*	*III. Cheltuieli extraordinare*	*1.600*
Venituri din exproprierea unei cladiri ce apartine patrimoniului cultural national	3.000	Cheltuieli cauzate de un incendiu la sediul firmei	1.600
TOTAL venituri	14.895	TOTAL cheltuieli	14.170

Determinarea rezultatului curent si a rezultatului exercitiului:

Rezultatul din exploatare= 10.230-11.960= - 1.730

Rezultatul financiar= 1.665-610=1.055

Rezultatul extraordinar=3.000-1.600=1.400

Rezultatul curent= -1.730+1.055= - 675

Rezultatul exercitiului= -675+1.400=725

Sau

Rezultatul exercitiului= v-ch= 14.895-14.170=725

Actionarii societatii comerciale ROYAL doresc sa cunoasca situatia neta a acesteia la sfarsitul exercitiului N, in conditiile in care si-ar insusi sub forma de dividende 30% din rezultatul exercitiului analizat. Situatia ROYAL la sfarsitul exercitiului N este urmatoarea:

-lei-

Imobilizari necorporale	38.500
Creante clienti	11.846
Capital social	45.500
Stocuri de materii prime	148.127
Rezerve	177.994
Rezultatul exercitiului	15.750
Disponibilitati banesti in conturi curente	28.234
Stocuri de produse finite	66.763
Imobilizari corporale	123.690
Datorii la furnizori	57.015
Credite bancare pe termen lung	68.950
Datorii fiscale si sociale	51.951

De asemenea, intocmiti situatia patrimoniului entitatii la sfarsitul exercitiului N inainte de acordarea dividendelor:

Situatia patrimoniului SC ROYAL
ACTIV		PASIV
ELEMENTE	SUME	ELEMENTE	SUME
Imobilizari necorporale	38.500	Capital social	45.500
Imobilizari corporale	123.690	Rezerve	177.994
Stocuri de produse finite	66.763	Rezultatul exercitiului	15.750
Stocuri de materii prime	148.127	Credite bancare pe termen lung	68.950
Creante clienti	11.846	Datorii la furnizori	57.015
Disponibilitati banesti in conturi curente	28.234	Datorii fiscale si sociale	51.951
TOTAL ACTIV	417.160	TOTAL PASIV	417.160

Determinarea situatiei nete:

Total activ=417.160

Dividende=30% x 15.750=4.725

Total datorii=177.916

SN=ANC (activ net contabil)= ΣCp - Div. de plata=239.244-4.725=234.519

SN=ANC= Total activ- total datorii- div. de plata=234.519

Activitatea societatii comerciale ALFA LUX a fost analizata pe parcursul a doua exercitii financiare, N-1 si N, iar situatia sa patrimoniala se prezinta, partial, astfel:

Elemente patrimoniale	31.12. N-1	31.12. N
Active imobilizate	60.500	55.000
Active circulante	35.200	52.250
Provizioane pentru riscuri si cheltuieli	12.100	12.100
Datorii	50.600	44.000

De asemenea, in cursul exercitiului N, s-au realizat urmatoarele venituri si cheltuieli:

Venituri din exploatare	197.452
Venituri financiare	25.300
Cheltuieli din exploatare	123.755
Cheltuieli financiare	64.347
Cheltuieli extraordinare	16.500

Sa se determine prin cele doua variante cunoscute rezultatul exercitiului N+1

Rezultatul= Variatia capitalurilor proprii

Rez.= Δ(TA-TD)=(TA-TD)_N-(TA-TD)_N-1=51.150-33.000=18.150

Rez=V-Ch=222.752-204.602=18.150

Studiu individual

1. Managerul societatii GELATO (care comercializeaza inghetata) cunoaste elementele materiale ale patrimoniului entitatii, dar nu stie care sunt pasivele sale la sfarsitul exercitiului N.

Asadar, acesta stie ca, la sfarsitul exercitiului N, poseda:

un autoturism Opel, aflat in proprietatea entitatii, care a fost adus ca aport la infiintare de catre unul dintre cei trei asociati, in valoare de 20.000 lei;

un dulap frigorific, cumparat dintr-un credit pe termen scurt, in valoare de 3.000 lei;

inghetata nevanduta la sfarsitul exercitiului N, de tip Summer cool, in valoare 500 lei;

numerar in casierie 200 lei;

disponibilitati la banca, conform extrasului de cont, 10.000 lei.

Stiind ca ceilalti doi asociati au avut un aport la capitalul social de 5.350 lei fiecare, depus in contul de disponibil la banca, sa se stabileasca activul si pasivul patrimonial de care dispune entitatea la sfarsitul exercitiului N.

Situatia patrimoniului SC GELATO
ACTIV		PASIV
ELEMENTE	SUME	ELEMENTE	SUME
Autoturism Opel	20.000	Capital social (20.000+5.350x2)	30.700
Dulap frigorific	3.000
Inghetata in stoc	500
Numerar in casierie	200
Disponibilitati la banca	10.000	Credit pe termen scurt	3.000
TOTAL ACTIV	33.700	TOTAL PASIV	33.700

2. Societatea comerciala CONFECTA are la sfarsitul exercitiului N urmatoarele elemente patrimoniale:

-lei-

Active imobilizate	18.090
Datorii la furnizori	25.628
Stocuri	27.347
Creante	11.034
Capitalul social	4.950
Alte datorii	17.518
Disponibilitati banesti	80.068
Datorii financiare	4.140
Rezerve	84.303

Sa se calculeze situatia neta prin cele doua metode cunoscute si sa se intocmeasca situatia patrimoniului.

Situatia patrimoniului SC CONFECTA
ACTIV		PASIV
ELEMENTE	SUME	ELEMENTE	SUME
Active imobilizate	18.090	Capitalul social	4.950
		Rezerve	84.303
Stocuri	27.347	Datorii financiare	4.140
Creante	11.034	Datorii la furnizori	25.628
Disponibilitati banesti	80.068	Alte datorii	17.518
TOTAL ACTIV	136.539	TOTAL PASIV	136.539

Determinarea situatiei nete:

ANC=TA-TD

ANC=136.539-47.286=89.253

ANC=∑Cp=4.950+84.303=89.253

3. In cadrul societatii comerciale MDFLASH, unul dintre actionari doreste sa cunoasca rezultatul exercitiului si ca atare studiaza documentele si datele furnizate de expertul contabil. Din situatia capitalurilor proprii acesta concluzioneaza ca, pentru exercitiul financiar N, rezultatul este de 110.800 lei. Pe de alta parte, situatia veniturilor si cheltuielilor releva un rezultat de 74.800 lei.

Unde este greseala?

Situatia capitalurilor proprii este urmatoarea:

Capitaluri proprii	31.12.N-1	31.12.N
Capitalul social	24.000	52.000
Prime legate de capital		4.000
Rezerve	17.600	37.600
Rezultatul reportat		10.400
Rezultatul exercitiului	30.400	74.800
Total	72.000	178.800

Rez.= ∆Cp-∆C de provenienta externa (Cs, prime)=(178.800-72.000)-[(52.000-24.000)+(4.000-0)]=106.800-32.000=74.800

Rez.=V-Ch= 74.800

In concluzie, greseala este a actionarului deoarece cele doua metode de determinare a rezultatului exercitiului au relevat aceeasi suma.

ECoduri.com - Coduri postale - adresa, caen, cor

Politica de confidentialitate

	Ultimele documente adaugate
	Mihai Eminescu - Opere romantice - autori si opere reprezentative Gioacchino Rossini, Giuseppe Verdi, Richard Wagner
	Mihai Beniuc - Mihai beniuc - „poezii"
	Mihai Eminescu - Mihai eminescu - student la berlin
	Mircea Eliade - Mircea Eliade - Mioara Nazdravana (mioriţa)
	Vasile Alecsandri - Chirita in provintie de Vasile Alecsandri -expunerea subiectului
	Emil Girlenu - Dragoste de viata de Jack London
	Ion Luca Caragiale - Triumful talentului… (reproducere) de Ion Luca Caragiale
	Mircea Eliade - Fantasticul in proza lui Mircea Eliade - La tiganci
	Mihai Eminescu - „Personalitate creatoare” si „figura a spiritului creator” eminescian
	George Calinescu - Enigma Otiliei de George Calinescu - geneza, subiectul si tema romanului

Scriitori romani

Aplicatii privind situatia economico-financiara a entitatii

Situatia patrimoniului SC Mailbox

-lei-

Situatia patrimoniului SC VERO

Situatia patrimoniului SC ARTIMA

Situatia rezultatului exercitiului

Situatia rezultatului exercitiului

Situatia patrimoniului SC ROYAL

Situatia patrimoniului SC GELATO

Situatia patrimoniului SC CONFECTA

Capitaluri proprii