Evaziunea fiscala –
generalitati
Evaziunea fiscala in Romania-cadru
general
Evaziunea si frauda fiscala
in cazul Taxei pe Valoarea Adaugata TVA
Combaterea si prevenirea
evaziunii fiscale
Concluzii
Evaziunea fiscala reprezinta o lipsa de echitate, o practica larg
raspandita de sustragere de la imÂpunerea a unei parti din
materia impozabila. O definitie mai completa in conformitate cu
Legea 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale e urmatoarea:
“sustragerea prin orice mijloace ,in intregime sau in parte,
de la plata impozitelor , taxelor , si a altor sume datorate bugetului
statului, bugetelor locale, bugetul asigurarilor sociale si de stat
si a fondurilor speciale extrabugetare de catre persoane fizice,
persoane juridice romane sau straine…” .
Evaziunea fiscala se intalneste la nivel national si international
Un exemplu il poate constitui o companie multinationala care isi
va transforma veniturile din tarile cu o fiscalitate ridicata in
cele cu fiscalitate redusa.Unele compani isi infiinteaza in mod
special sucursalelemai mult fictive in tari cu fiscalitate scazuta
pentru a scuti o parte din sumele ce ar trebui sa le plateasca statului
(fiscului). Exemple de tari cu fiscalitate scazuta denumite “oaze
fiscale” sau “paradisuri fiscale” sunt Elvetia,
Liechtenstein (unde firmele sunt exceptate de la plata impozitului
pe profit, fapt prntru care exista 40000 de firme la o poppulatie
de 25000 de locuitori ) , Luxemburg, Bahamas, Bermude, Panama,
Exepemple de evaziune fiscala:
*fonduri de amortizare sau de rezerva in cuantum mai mare decat
cel ce se justifica din punct de vedere economic;
*reinvestirea veniturilor in achizitia de masini si echipament tehnic
in tarile in care statul acorda reduceri de impozit la veniturile
reinvestite; aceasta duce la acumularea capitalista ce avantajeaza
monopolurile;
*in SUA sotia si fii pot devenii asociati oculti, ceea ce duce la
impartirea veniturilor intre asociati si implicit la scaderea bazei
de impozitare si deci si a impozitelor;
*o alta lege ce permite eludarea de la plata impozitelor este cea
care spune ca veniturile se impart in mod egal intre soti indiferent
de contributia fiecaruia;
*o alta lege cu lacune este cea care pemite formarea de depozite
de pastrare si administrare si pastrare de catre parinti in favoarea
copilului sau minor, si implicit impozitul e mai mic pe depozite
separate decat pe totalul veniturilor:
*o parte importanta a sumelor evaziunii fiscale e constituita din
donatii filantropicece nu au loc decat in acte.
Exista criterii diferite de impozutare intre persoanele fizice si
corporatii (la care de cele mai multe ori cota de impozitare este
mai mica). Orice persoana fizica poate opta pentru oricare din aceste
metode de impozitare, dar de cele mai multe ori contribuabiliialeg
impozitul de tip pe venitul corporatiilor pentru ca astfel isi pot
pune la adapost o parte din sumele agonisite.
Fraudele fiscalesunt considerate declaratiile fiscale false; documente
de plati fictive; tinerea de registre contabile nereale; distrugerea
voita a unor documrnte care pot ajuta la aflarea adevaruluiprivind
livrarea de marfuri preturi folosite; comisioane incasate sau platite;
modificarea nejustificata a preturilor de aprovizionare, a cheltuielilor
de transport, manipulare si depozitare; practicare unor preturi
de livrare sau a unor cote de adaos comercial mai ridicate decat
cele afisate, declarate sau inregistrate in contabilitate; intocmirea
de declaratii vamale false (de import sau de export); intocmirea
de declarati de impunere false, nedeclararea cu buna stiinta a unei
parti din veniturile realizate. Aceste fraude sunt sanctionate de
codul penal cu amenda sau cu inchisoare
De exemplu in Germania e culpabil de frauda fiscalacel ce obtine
in mod fraudulos pentru sine sau pentru terti avan
Dintre numeroasele metode de frauda fiscala enumeram cateva:
_frauda pe termen lung: declararea falimentului de catre un agent
bun platnic, dupa ce si-a transferat toate fondurile in alt cont;
_sindromul “Phoenix”: cand o firma datoare cu TVA e
falimentata dar imediat apare alta cu acelasi director;
_manipulari insignifiante manifestate prin modificari marunte in
contabilitate.
Frauda fiscala este deosebit de tentanta pentru numerosi agenti
economici chiar si intr-o tara cu o economie deosebit de importanta,
cu un sistem legal foarte bine pus la punct. Paul Samuelson afirma
despre o putere economica precum SUA ca ; “Pe hartie, baremul
impunerii americane lasa impresia ca e progresiv. Cu toate acestea
multe elemente ale venitului de baza scapa impunerii.” El
vorbeste despre evaziuni fiscale referitoare la scazaminte, reduceri
normale, venituri reale corespunzatoare chiriei, inselaciunii produse
de exploatanti agricoli, medici, chelneri, reprezentantii de comert.
Profesorul H. Laufenburger aprecia evaziunea fiscala din Franta
anlor 1950 aproximativ 40% din incasarile bugetare; iar Gabriel
Ardant spunea ca cel mai inalt grad de evaziune fiscala, 47% din
total este cea a liber profesionistilor
In Germania W.O.W. Terstegen aprecia in anii1950 evaziunea fiscala
aproximativ 10% din impozitesi 740 mil DM in valoare absoluta,pe
an. Aici impozitele se calculeaza cel mai perfectionist, cu o tehnica
moderna. In numeroase tari est-europene (Spania, Italia , Grecia,
Franta) numeroase norme legale in vigoare sunt considerate o simpla
farsa sau asa ceva. Miliardarilor nu li se percepe impozit pe venit
pe ingrijitorii casei, parcuri, zeci de masini (li se pare o simpla
farsa) iar incercarea de a li se calcula impozitul de persoane autorizate
de stat a esuat de nenumarate ori.
Sunt cazuri cand chiar legislatia in vigoare scoate de sub incidenta
impozitelor anumite parti ori total de venituri , avere, care conform
principiului generalitatii impozitarii ar trebui sa fie impozate.
Cateva exemple ar fi:
-daca finantele publice trec printr-o criza acuta , statul scuteste
de impozite , prin efectul legii, dobanzile si/sau castigurile aferente
sumelor imprumutate de el de pe piata, pentru a determina posesorii
de disponibilitati banesti sa i le incredinteze ;
-anumite intreprinderi din ramuri ale economieio, ateliere mestesugaresti,
ferne agricole, la infiintare sau ulterior au beneficiile scutite
de impozitare;
-cand statul crede de cuviinta ca o parte din veniturile agentilor
economici sa fie donate de acestia un scopuri caritabile, cultural-stiintifice
sau sportive fara sa plafoneze sau sa pretinda documente din care
sa rezulte cuantumul platilor efectuate in limitele stabilite, sunt
sustrase foarte usor de la impunere sume din beneficiile realizate;
-de multe ori calculul averii, si mai ales al celei imobiliare,
nu este nici pe departe valoarea realizata, si implicit impozitul
determinat va fi subdimensionat.
