Combaterea si prevenirea evaziunii fiscale
Evaziunea fiscala –
generalitati
Evaziunea fiscala in Romania-cadru
general
Evaziunea si frauda fiscala
in cazul Taxei pe Valoarea Adaugata TVA
Combaterea si prevenirea
evaziunii fiscale
Concluzii
Prevenirea evaziunii fiscale
Fenomenul inflationist este unul complex si necesita multa munca
pentru a putea fi combatut.
Populatia trebuie educata si informata in legatura cu obligatiile
lor (declaratiile de venit) dar si in legatura cu pedepsele si sanctiunile
aplicate celor ce incalca legea.
Masuri de limitare a evaziunii fiscale:
- sistematizarea cadrului legislativ din economie;
- eliminarea actelor normative ce pot favoriza evaziunea fiscala;
- legislatia fiscala trebuie sa determine un comportament economic
normal;
- restructurarea aparatului Ministerului Finantelor pentru a se
evita suprapunerile, paralelismele activitatii de control fiscal;
- existenta unei publicatii a Ministerului Finantelor ce ar putea
facilita interpretarea unitara a cadrului legislativ;
- trecerea pe primul loc a controlului prin exceptie (sondaj) si
pe unul secund a celui permanent;
- stabilirea unui raport aproximativ optim intre salariu si stimulentele
pentru cointeresarea aparatului fiscal;
- implementarea unui sistem informatic ce va furniza datele necesare
analizei si combaterii evaziunii;
- o pregatire permanenta a personalului a
Deci trebuie o analiza profunda si sistemica a fenomenului inflationist
pentru a se ajunge la elaborarea instrumetelor necesare combaterii
lui.
Evaziunea fiscala frauduloasa e un fenomen antisocial care trebuie
combatut cu toata energia, deoarece lipseste societatea de importante
surse de venituri necesare pentru finantarea unor activitati sociale,
economice si altele.
Eradicarea acesteia presupune un complex de masuri:
- elaborarea de reglementari clare cu privire la tinerea contabilitatii,
intocmirea documentelor justificative, inregistrarea fenomenelor,
incheierea bilantului contabil, determinarea beneficiului impozabil
si calculul impozitului;
- incriminarea faptelor ce favorizeaza evaziunea fiscala si sanctionarea
acestora pe masura gravitatii lor;
- reglementarile legale trebuiesc facute cunoscute contribuabililor;
- organizarea unui aparat fiscal numeros, ce poate cuprinde intreaga
masa de contribuabili, si bine pregatit pentru a descoperi cele
mai abile forme de evaziune dar si bine retribuit pentru a minimaliza
posibilitatile de corupere a acestora.
Dupa parerea mea, un factor deosebit de important generator de evaziune
este nivelul cotelor impozitelor si taxelor. Reforma fiscala va
trebui sa vizeze nu numai veniturile persoanelor fizice, dar si
pe cel al persoanelor juridice. Obiectivele pot fi de doua feluri:
fie reducerea cotelor de impunere, fie largirea bazei de impunere,
fie limitarea diferitelor incitatii (aceste obiective pot fi aplicate
toate, sau pe rand doar primele doua ori doar primul, in functie
de politica tarii).
Nivelul cotelor nu e concludent deoarece sarcina finala este influentata
nu numai de marimea cotelor de impozitare, dar si de facilitati
acordate sub forma de deduceri de cheltuieli din venitul impozabil
sau de reduceri ale impozitului datorat sub forma de credite fiscale.
Important este ca nivelul la care se ajunge sa asigure echilibrul
intre doleantele contribuabililor, necesitatile bugetare ale statului
astfel incat sa nu mai fie incurajata evaziunea fiscala.
Cotele impozitului pe profit datorat de cateva societati OCDE si
romanesti:
Nr.crt. Tara Cota
1 Elvetia 11,83-33,6
2 Olanda 35
3 Marea Britanie 35
4 SUA 36,8
5 Romania 38
6 Canada 40,77
7 Franta 39,42
8 Italia 47,37
9 Turcia 49,2
10 Danemarca 50
11 Portugalia 50,8
12 Grecia 49
13 Japonia 56,44-43,37
14 Germania 61,72-36
Se observa ca Romania ocupa locul patru si totusi situatia sa
nu este nici pe departe atat de buna ca a Germaniei care percepe
impozite de pana la 61,2% (36% este cota perceputa asupra beneficiarului
distribuit).
In cazul dublei impuneri, pentru a se stopa efectele pagubitoare
pentru state, conventia model a OCDE sugereaza statelor contractante
sa faca schimburi de informatii.
Infractiuni si pedepse
Neprezentarea in fata organelor de control prevazute de lege a
documentelor justificative si actelor de evidenta contabila necesare
pentru stabilirea obligatiilor fata de stat se pedepseste cu inchisoare
de la 3 luni la 2 ani sau cu amenda de la 200000 la 1000000 Lei.
Conform Ordonantei 70/1997 constituie infractiuni ce vor fi pedepsite
urmatoarele fapte:
- nefurnizarea persoanei imputernicite legal a informatiilor, justificarilor
sau explicatiilor solicitate de aceasta, neprezentarea contribuabililor
sau reprezentantilor lor legali la sediul unitatii fiscale la data,
ora si locul fixate, sunt pedepsite cu amenzi intre 100000 si 1000000
Lei;
- refuzul contribuabilului de a permite accesul in sediul sau de
afaceri sau in alte locuri unde exista bunuri impozabile se pedepseste
cu amenzi intre 100000 si 1000000 de Lei;
- nefurnizarea organelor fiscale in termenul stabilit de ele a informatiilor
si datelor solicitate precum si netinerea evidentelor contabile,
se pedepseste cu amenzi intre 1000000 si 10000000 Lei;
- intocmirea incompleta sau necorespunzatoare de documente primare
sau de evidenta contabila, sau acceptarea unor astfel de documente
pentru a impiedica verificarile fiscale ce vor descoperi evaziunea
fiscala se vor pedepsi cu inchisoare de la 2 la 8 ani si interzicerea
unor drepturi;
- sustragerea de la pla
Contraventii si sanctiuni
Sunt de asemenea contraventii si faptele urmatoare, dar doar in
cazul in care nu au fost savarsite in astfel de conditii, potrivit
legii penale, sa fie infractiuni:
- nedeclararea in termenele prevazute de lege a veniturilor si bunurilor
impozabile; neintocmirea la termen, conform prevederilor legale
a documentelor primare si contabile privind veniturile lor precum
si sustragerea de la plata impozitelor taxelor si contributiilor
datorate statului pentru activitatile neautorizate se pedepsesc
cu amenzi intre 100000 si 300000 Lei pentru persoana fizica si intre
100000 si 2000000 Lei pentru persoana juridica;
- pentru calcularea eronata a impozitelor , taxelor si contributiilor
cu scopul micsorariilor,persoanafizica va fiamendata cu amenda de
la 100000 la 300000iar cea juridica cu amenda de la 300000 la 2000000
Lei;
- pentru neaducereala indeplinire la termen a dispozitiilor date
prin actul de control incheiat de organele financiar-fiscaleamenda
este dela 100000 la 300000 pentru persoane fizice si de la 600000
la 2000000 pentru cele juridice;
- neprezentarea la cererea organuluide control a documentelor justificative
si contabilereferitoare la cum au fost indeplinite obligatiile fiscale;
refuzul de a prezenta organului decontrol bunurile impozitarii pentru
stabilirea veridicitatii declaratiei de impunere precum si nedeclararea
filialelor si conturile in banca organului de control financiar
in termen de 5 zile de la primirea autorizatiei vor fi pedeosite
cu amenda de la 100000 la 300000 pentru persoane fizice si de la
200000 la 1000000 lei pentru persoane juridice;
- neretinerea ori nevarsarea la termenele legale a impozitelor,
taxelor si contributiilor care se realizeaza prin stopaj la sursa
si neonorarea in mod nejustificat , de catre banci sau institutii
financiare la care contribuabilii au deschis conturide disponibilitati
banesti ,a titlurilor de creanta fiscala emise de organele competente
, in vederea urmaririi silite a impozitelor , taxelor si contributiilor
neachitate la termen inclusiv a majorarilor de intarziere vor fi
pedepsite cu amenzi de la 100000 la 500000 Lei pentru persoane fizice
si de la 300000 la 3000000 Lei pentru persoane juridice;
- nedepunerea actelor, situatiilor sau altor documente referitoare
la activitatea efectuata de o unitate, acte cerute de organele financiar-fiscale
in vederea cunoasterii realitatii financiar-contabile din acea unitatesau
utilizarea in alte conditii decat cele prevazute de lege a documentelor
cu regim special se va pedepsi cu amenzi intre 100000 si 300000
Lei pentru persoane fizice respectiv intre 600000 si 2000000 Lei
pentru persoane juridice;
- daca impozitele au fost diminuate, contribuabilul va fi obligat
sa plateasca pe langa impozitele neachitate o suma egala cu diferentele
de impozite stabilite de catre organul de control. Daca se va constata,
o noua contraventie in acelasi an se vor plati pe langa diferentele
de impozitare stabilite potrivit legii, o suma egala cu dublul diferentelor
constatate;
- daca in urma unei contraventii nu se poate stabilii suma de plata,
aceasta se va estma folosindu-se orice documene despre activitatea
unitatii in perioada desfasurata sau chiar compararea cu cazuri
similare.
Constatarea contraventiilor se face de catre organe de control financiar-fiscal
ale Ministerului Finantelor ori de catre Garda Financiara.
